Közzétéve: 12 March 2019

Most az idő hogy átalakítsa az üzlet?

Augusztus 16-án, a Federal Register közzé az IRS rendelettervezetek, hogy tisztázza az új törvény, amely 20% -os levonás pass-through üzleti jövedelem. Az adócsökkentés és a munkahelyteremtés törvény telt el december 2017 , ez a törvény lesz érvényben adó 2018 keresztül 2025.

A rendelettervezetek tisztázására, hogy pontosan, jogosult az új 20% -os levonás, és aki nem. A rohanás át a adótartozás, ez a rendelkezés nem volt írva elég világosan. Az IRS megpróbálja kijavítani ezt a problémát most. Feltételezve, hogy a végleges szabályozás nagyon hasonló a rendelettervezetek, a következő információkat, amely segít eldönteni, hogy talán van értelme, hogy átalakítsa az üzleti.

Minősített Vállalkozások és képzett üzleti jövedelem

Ahhoz, hogy jogosult igényt adó levonása 20% -a minősített üzleti jövedelem (QBI), az üzleti kell egy pass-through entitás. Átmenő szervezetek így nevezték, mert a vállalkozás jövedelme „átmegy” a tulajdonos. Ez nem adózik az üzleti szinten, hanem az egyén szintjén. Tulajdonosai átmenő vállalkozások fizetnek adót az üzleti bevétel az egyes adókulcsok. Átmenő vállalkozások között az egyéni vállalkozások, társaságok, S vállalatok , trösztök és birtokok. Ezzel szemben a C társasági jövedelem alanyai a társasági adókulcsok.

Tehát mi az a „minősített üzleti jövedelem”? Az IRS definiálja, mint a nettó üzleti jövedelem, amely nem tartalmazza a tőke nyereséget és veszteséget, bizonyos osztalék vagy kamatbevétel. A 20% -os levonás csökkenti a szövetségi és állami jövedelemadó, de nem TB vagy Medicare adók, ami azt jelenti, szintén nem csökkenti az önfoglalkoztatás adók , a kifejezés, amelyet a munkáltató plusz munkavállalói részei ezek az adók, hogy az emberek fizetnek, ha futnak a saját vállalkozásukat. (Lásd: 10 Adókedvezmények a Vállalkozó és 5 legnagyobb kihívás a Small Business ).

A 20% -os QBI levonása, más néven a szekció 199A levonás része után az adótörvény, amely meghatározza azt, kiszámítása a kisebbik (1) 20% -át az adózó képzett üzleti jövedelem, plusz (adott esetben) 20% -át minősített ingatlan befektetési bizalmat osztalék és képzett nyilvánosan működő partneri jövedelem, illetve 20% -át az adózó adóköteles jövedelem mínusz nettó tőkenyereség. A számítások elég bonyolult, ezért ebben a cikkben fogunk egyszerűbben, nem beszélünk ingatlanbefektetési bizalmat osztalék vagy minősített nyilvánosan működő partnerség bevételeit.

§ 199A levonása kivezetés szintek

Az adóköteles jövedelem a $ 315,000 vagy annál kevesebb, ha házas bejelentés közösen - és $ 157.500-kevésbé bármely más nyilvántartási státusz - igényt tarthat a teljes 20% -os levonás. Szerint azonban a Tax Foundation jelentés számos átmenő vállalkozások nagyvállalatok és „a legtöbb átjelentkezési üzleti jövedelem adózik felső egyes adókulcsok.” Bizonyos fedezeti alapok, befektetési vállalkozások, a gyártók és ingatlan cégek, például gyakran felépítése a pass-through entitások. Így a határértékeket állni befolyásolja rengeteg olyan adófizető.

Ha te vagy az egyik az adófizetőket, akik tulajdonában van egy pass-through üzleti és van adóköteles jövedelem meghaladja ezeket a korlátokat, kitalálni, milyen levonás, ha van ilyen, akkor jogosult az új adótörvény trükkös.

Az első dolog, amit meg kell állapítanunk, hogy vajon a saját, milyen az IRS kéri egy meghatározott szolgáltatás kereskedelmi vagy üzleti (nek). Ezek a vállalkozások a következő területeken: „egészségügyi, jogi, számviteli, biztosításmatematikai tudomány, előadóművészet, tanácsadás, atlétika, a pénzügyi szolgáltatások, a befektetési és a befektetések kezelése, kereskedelmi, foglalkozik az egyes eszközök vagy bármilyen kereskedelmi vagy üzleti, ahol a fő eszköz a hírnevét vagy készség egy vagy több az alkalmazottak.”az IRS tisztázta, hogy az utolsó homályos pont (»… ha a megbízó eszköz hírneve vagy készség …«) célja, hogy alkalmazni híresség jövedelem, mint például a híres szakács fordítanak, hogy a konyhai sorban saját nevük vagy egy híres televíziós személyiség, hogy fizetett, hogy a megjelenés.

Pénzügyi tanácsadók, vagyonkezelőinek, tőzsdeügynökök, könyvelők, orvosok, jogászok és más vállalkozások a mezőkre tartják SSTBs. Az összes többi nem. Néhány érdekes kivételek közé az építészek, mérnökök és a biztosítási ügynökök.

Az új adótörvény, ez általában jobb  nem  , hogy saját SSTB. Tulajdonosai SSTBs vannak kitéve kivezetése és egy sapkát a levonás. A kivezetése 2018-ban érvényes a $ 315,000 és $ 415,000 tartományban házas adófizetők és a $ 157.500 és $ 207.500 tartomány minden más adózók. Ezeket a számokat az inflációval korrigált minden évben. Ezen a tartományon belül a levonás korlátozott. Fent ezek a tartományok, nincs levonás.

Mi történik, ha a tulajdonos nem SSTB pass-through entitás? Tegyük fel, hogy te egyszeri és az adóköteles jövedelmet körülbelül $ 207.500. Lehetőséged van, hogy a levonás, ha képzett üzleti jövedelem. Azonban az QBI levonás lehet korlátozni a mennyiségét W-2 bér az üzleti fizetett alkalmazottai és a korrigálatlan alapján azonnal beszerzés (UBIA) a minősített ingatlan üzleti tart. A levonás csak a magasabb 50% a teljes W-2 bér fizetett vagy 25% -a kifizetett bértömeg plusz 2,5% a UBIA valamennyi képzett ingatlan.

A változó üzleti szerkezet vagy átsorolása Your Business

Ha úgy gondolja, lehet, hogy alacsonyabb adókat fizessenek, mint egy non-SSTB átjelentkezési entitás, akkor lehet tudni, hogy meg kell változtatni az üzleti struktúra, hogy megpróbálja csökkenteni az adókat - különösen akkor, ha, mondjuk, a magas árbevétel-mind adja biztosítás és biztosítja a pénzügyi tanácsadás, ami azt jelenti, hogy mind SSTB és nem SSTB jövedelem.

Pénzügyi szakemberek nem próbálja meg önmagukat, mint valami más, mint egy pénzügyi tanácsadó, nyugdíj tervező vagy aktuárius, hogy elkerüljék tekinthető SSTB, mondta  Scott A. Bishop , MBA, CPA / PFS, CFP®, partnere és ügyvezető alelnöke a pénzügyi tervezés a STA Wealth Management, LLC, Houston, Texas. „Ők kifejezetten kizárt részesülnek e levonás,” mondta.

Más megoldásokat, amelyekkel a vállalkozások próbálják használni „nem fog működni szinte minden esetben, mivel azok már nézett az IRS” Bishop hozzá.

Ezek a megoldások nevezik „crack és a csomag” vagy felosztásához egy üzleti két vagy több különböző vállalkozások azonos tulajdonos kiválni SSTB jövedelem és nem SSTB jövedelem és ne szalasszon el egy részét vagy egészét az QBI levonás.

A 8050 szabály azt mondja ki, hogy „ha»nem SSTB«50% vagy több közös tulajdonban egy SSTB, és a»nem SSTB«biztosít 80% vagy több termékre vagy szolgáltatásra a SSTB, a„nem -SSTB”lesz, a szabályozás, a kezelendő részeként SSTB„, magyarázza CPA Jeffrey Levine, vezérigazgató és igazgatója, a pénzügyi tervezés Garden City, New York-i BluePrint Wealth Alliance, egy blogbejegyzést a Kitces.com. Egyes vállalkozások képesek lehetnek bejárható a 8050 szabály csökkentésével a közös felelősségvállalás SSTB és nem SSTB vállalkozások 50% alatti.

Mi a helyzet változik a pass-through üzlet egy C vállalat, hogy kihasználják a 21% -os egységes társasági adókulcs, a másik változás, hogy az új 2018-ra az 2017 adócsökkentések és Act Jobs?

Bishop azt mondta, hogy konvertálás egy pass-through entitás egy C vállalat az alsó 21% adósávba általában nem jó ötlet, mivel a osztalékok kettős adóztatásának, ha figyelembe eloszlás. Egy egyszerűsített példa megmutatja, hogy miért. Ha van egy C-vállalat és 1 millió $ C-corp jövedelem, akkor tartozom $ 210.000, a 21% -os adósávba a társasági adóbevallás, forma 1120. Aztán, amikor a társaság osztalékot fizet, akkor fizet adót ismét azon a forgalmazás személyes return (forma 1040).

Hogyan lehet akkor, magas jövedelmű pass-through üzlettulajdonosok legjobb csökkentik az adófizetési kötelezettség az új szabályok? Sok lépést tudnak venni, hogy csökkentik az adóköteles jövedelem alatt a kivezetési küszöbök, mondja Brion Collins , CFP®, ChFC, CLU, ügyvezetője és fő a  Bronfmannak Rothschild Delafield, Wisconsin. „Ezek közé tartozik a végrehajtási nagyobb öregségi terű járulékok, mint például nyereségrészesedés vagy juttatásalapú tervek , egy kalap alá jótékonysági hozzájárulások révén átgondolt felhasználása donor tanácsos alapok , hogy szándékos körülbelül realizált nyereségek és veszteségek , és késlelteti egyéb bevételi források, mint például nyugdíj-kifizetések, társadalombiztosítási vagy RMDS az első évben.”Mert az adófizetők, akik 70½, késlelteti az első évben a szükséges minimális disztribúciók egy megszüntetési számlát és hogy két, a következő évben lenne értelme, ha csökkentjük az adóköteles jövedelem elég ahhoz, hogy az adózó a küszöbérték alatt az adókedvezmény 2018-ban.

Cégtulajdonosoktól korlátozza az 20% -ában adókulcs-számítás „kívánnak növelni adóköteles jövedelem keresztül Roth konverziót vagy változó nyugdíjazási tervet halasztások adózatlan Roth,” Collins kidolgozott. Mivel a minősített üzleti jövedelem levonás csak a kisebb 20% vagy 20% QBI az adóköteles jövedelem, ráadásul az eszköz és a bérek tesztek, az adófizetők esetleg nincs elegendő adóköteles jövedelem, hogy a teljes ellátás a QBI levonás.

Tegyük fel, hogy az adóalany, aki házas bejelentés közösen még $ 100,000 átmenő jövedelem és nincs más jövedelme, Collins magyarázta. Hogy az egyes jogosult lenne a levonási 20% -át, vagy a $ 20,000. De miután a standard levonása 24.000 $, ő adóköteles jövedelem lenne $ 76,000. Mivel 20% -a adóköteles jövedelem $ 15,200 és ez kevesebb, mint 20% -a QBI ($ 20.000), az adózó csak levonja $ 15,200, és nem $ 20,000. Azonban, ha ez a személy nem egy Roth IRA átalakítása 24.000 $, adóköteles jövedelem akkor lenne 100.000 $, és az adózó képes lenne, hogy a teljes $ 20,000 QBI levonás.

Ez egy nagyon leegyszerűsített példa, Collins elmagyarázta, de azt mutatja, hogy az új adószabályok működik.

„Mások, akik a közelmúltban nem vizsgálta fizetés versus osztalék és bérleti kifizetések tulajdonságait használják a vállalkozások számára lehet találni, hogy egy jó ideje befejezni egy ilyen vélemény, hogy biztosítsák, hogy azok ésszerűek,” mondta.

Collins megjegyezte, hogy míg a cégtulajdonosok rendszeresen felül kell fizetés és bónusz szabályait maguk és minden alkalmazott, sok túl elfoglalt, és elhanyagolják ezt a feladatot. Az ok, hogy különösen fontos, hogy e felülvizsgálat befejezéséhez most együtt adótanácsadótól, hogy túl sok W-2 jövedelem csökkentheti jogosultságát a minősített üzleti jövedelem levonása -, míg ha egy üzlet tulajdonosa túl kevés W-2 jövedelme, vezethet adóbírság. Collins hozzátette, hogy a QBI megfontolások is, hogy felülvizsgálja a bérleti díj és lízingdíjak különösen fontos most.

Alsó vonal

Mielőtt a rendelettervezetek jogerőre emelkedik, a kormány elfogadja nyilvános megjegyzéseket rájuk október 1. nyilvános meghallgatást követően kerül sor október 16. Amint az IRS véglegesíti az előírások alapján a bemeneti kapott, az érintett cégtulajdonosok végül képes lesz így megbízható változások, amelyek minimalizálják a adókötelezettség.

Mivel ez a cikk is mutatja, a szabályok nem könnyű megérteni. Magas jövedelmű tulajdonosok átmenő szervezetek, különösen azok besorolt ​​SSTBs, konzultáljon adó szakmai megfogalmazni tervezési stratégiákat, amelyek növelik annak valószínűségét, hogy képes-hoz kap a legtöbb hasznot a minősített üzleti jövedelem levonása.